Der Feiertagszuschlag ist ein finanzieller Zuschlag auf den Arbeitslohn. Diesen erhält der Arbeitnehmer, wenn er an gesetzlichen Feiertagen arbeitet und sein Arbeitgeber bereit ist, den Zuschlag zu zahlen – denn gesetzlich ist die Feiertagszahlung grundsätzlich nicht verpflichtend. Der Zuschlag unterliegt einer steuerlichen Begünstigung, da er bis zu einer bestimmten Höhe steuerfrei ist. Die Berechnung ist individuell – abhängig vom Bruttostundenlohn des Arbeitnehmers und vom Prozentsatz des Zuschlags. Der Arbeitgeber zeigt dem Angestellten mit der Zahlung Anerkennung für dessen Mehrarbeit an einem gesetzlichen Ruhetag.
Das Arbeitszeitgesetz (ArbZG) verbietet Arbeitnehmern grundsätzlich, an gesetzlichen Feiertagen zu arbeiten (§ 9 ArbZG). Eine Ausnahme ist allerdings nach § 10 ArbZG geregelt. Demnach dürfen bestimmte Berufsgruppen auch Feiertags- oder Sonntagsarbeit verrichten. Oftmals handelt es sich hierbei um Berufe, die notwendig für das Funktionieren der Gesellschaft sind. Zu diesen zählen beispielsweise
Pflegepersonal in Krankenhäusern oder Betreuungseinrichtungen
Not- und Rettungsdienste
Feuerwehr
Gastronomie
Wasser- und Energieversorgung
Verkehrsbetriebe
Nachrichtenagenturen und Presse
Landwirtschaftsbetriebe
Betriebs- und Anlagenbewachungen
Voraussetzung für das Sonderrecht ist der Umstand, dass die zu verrichtende Arbeit nicht auf einen Werktag verschoben werden kann. Arbeitet der Arbeitnehmer am Feiertag, muss er dafür innerhalb von acht Wochen einen Ersatzruhetag als Ausgleich bekommen (§ 11 Abs. 3 ArbZG). Zusätzlich erhalten manche Angestellte einen Feiertagszuschlag.
Der Feiertagszuschlag ist keine gesetzliche Pflicht. Dies wurde 2006 vom Bundesarbeitsgericht (BAG) entschieden (BAG 5 AZR 97/05). Somit ist er gleichzusetzen mit dem nicht verpflichtenden Sonntagszuschlag. Dennoch kann der Arbeitnehmer einen Anspruch auf eine Feiertagszahlung erhalten. Dies ist der Fall, wenn sie schriftlich geregelt ist. Sei es im Arbeitsvertrag des Mitarbeiters, im Tarifvertrag oder in einer Betriebsvereinbarung – sobald der Zuschlag in einem solchen Dokument festgehalten ist, hat der Mitarbeiter einen Anspruch auf diesen. Zusätzlich kann sich ein Recht durch eine betriebliche Übung ergeben. Hat der Arbeitgeber dem Angestellten über einen längeren Zeitraum den Feiertagszuschlag freiwillig gezahlt und keinen Vorbehalt der Aussetzung mitgeteilt, ergibt sich für den Arbeitnehmer ein Anspruch auf die Zahlung. Wie viel Prozent der Feiertagszuschlag ausmacht, entscheidet allerdings der Arbeitgeber selbst, es sei denn, die Höhe ist tariflich festgesetzt.
In den IG-Metall-Branchen gibt es einen Feiertagszuschlag, der in Tarifverträgen geregelt ist. Diese sind allerdings nicht bundesweit einheitlich. Abhängig vom Feiertag und vom Tarifgebiet erhält der Arbeitnehmer in den IG-Metall-Branchen zwischen 50 und 150 Prozent Lohnzuschlag (Quelle: igmetall.de, Tariftabelle Metall- und Elektroindustrie).
Zuschläge am Feiertag für Angestellte im Einzelhandel sind durch die Gewerkschaft ver.di in Tarifverträgen geregelt. Hier gibt es keinen pauschalen Prozentsatz, sondern dieser ist abhängig vom Tarifgebiet. In manchen Gebieten gilt nur der gesetzlich vorgeschriebene Ausgleichstag.
Im öffentlichen Dienst (TVöD) erhalten Mitarbeiter einen Feiertagszuschlag von 135 Prozent (Quelle: bmi.bund.de, Tarifvertrag für den öffentlichen Dienst).
Angestellte der Caritas erhalten nach den Richtlinien des Deutschen Caritasverbandes (AVR) einen Zuschlag bei Feiertagsarbeit in Höhe von 135 Prozent.
Der Lohnzuschlag an Feiertagen in der Gastronomie unterliegt keinen einheitlichen Regelungen.
Arbeitgeber müssen an Ostersonntag und Pfingstsonntag keinen Feiertagszuschlag zahlen. Beide Tage sind in Deutschland keine gesetzlichen Feiertage, die einzige Ausnahme gilt im Bundesland Brandenburg. Nach einem Urteil des Bundesarbeitsgerichts von 2010 (BAG 5 AZR 317/09) gilt für Pfingstsonntag und Ostersonntag nur der Sonntagszuschlag.
Fällt der Feiertag auf einen Sonntag, ist der Feiertagszuschlag nicht mit dem Sonntagzuschlag kombinierbar. In den meisten Fällen zahlt der Arbeitgeber die Zuzahlung für Feiertagsarbeit, da diese für den Arbeitnehmer oftmals höher ausfällt. Diese Regel gilt nicht für den Nachtzuschlag bei Nachtarbeit. Der Arbeitgeber addiert diesen zu dem Feiertagszuschlag oder dem Sonntagszuschlag.
Arbeitet der Arbeitnehmer an einem Feiertag bis in den nächsten Tag hinein – beispielsweise bei Schichtarbeit – gilt die Arbeit bis vier Uhr morgens des Folgetags noch als Feiertagsarbeit (§ 3b EStG).
Bereitschaftsdienst, der nicht vor Ort des Unternehmens stattfindet, gilt als Ruhezeit und nicht als Arbeitszeit. Daher gibt es keinen rechtlichen Anspruch auf einen steuerfreien Feiertagszuschlag für die Pauschalvergütung des Dienstes. Wird der Angestellte allerdings am Feiertag rausgerufen, erhält er den Zuschlag für die geleisteten Arbeitsstunden. (BFH VI R 61/14)
Ein Feiertagszuschlag kann auch bei Kurzarbeit gezahlt werden. Zu beachten ist hier Folgendes:
Die Zahlung zählt zum Soll-Entgelt des Angestellten, welches bei Kurzarbeit ermittelt wird.
Der Feiertagszuschlag wird anhand der normalerweise gezahlten Zuschläge (bspw. vertragliche Regelung im Arbeitsvertrag) ermittelt.
Kann der Arbeitgeber den Zuschlag nicht errechnen, gilt der Lohnzuschlag für Feiertagsarbeit der letzten Abrechnung.
Für Steuer- und Sozialabgaben zählen die gleichen gesetzlichen Vorschriften wie für Nicht-Kurzarbeit.
Alle Regelungen für den Feiertagszuschlag gelten auch bei einem Minijob, da für diesen laut Minijobzentrale der Grundsatz der Gleichbehandlung gilt.
Die Berechnung des Feiertagszuschlags erfolgt mithilfe einer Formel. Für diese ist es wichtig, den Prozentsatz des Zuschlags zu kennen. Man multipliziert den Stundenlohn (Monatslohn durch die Arbeitsstunden im Monat) mit der Anzahl der gearbeiteten Stunden am Feiertag mal dem Prozentsatz des Zuschlags.
Stundenlohn × Stundenzahl am Feiertag × Prozentsatz des Feiertagszuschlags = Arbeitslohn für die Feiertagsarbeit
Der Bruttostundenlohn von Marco beträgt 18 Euro. Er hat an Neujahr acht Stunden gearbeitet. Die Höhe des Feiertagszuschlags ist in der Betriebsvereinbarung seines Unternehmens festgelegt und beträgt 50 Prozent (also 1,5 mal so viel). Sein Arbeitslohn an Neujahr berechnet sich folgendermaßen:
18 € × 8 Stunden × 1,50 = 216 €
Der Feiertagszuschlag ist laut Gesetz steuerfrei, allerdings nur bis zu 125 Prozent des Grundlohns. Ausnahmen gelten an bestimmten Feiertagen – an Heiligabend ab 14 Uhr, an den Weihnachtsfeiertagen und am 1. Mai sind bis 150 Prozent des Grundlohns steuerfrei. Wichtig ist bei der Berechnung, dass steuerlich nicht nur das Grundgehalt zum Stundengrundlohn zählt, sondern auch vermögenswirksame Leistungen, Schichtzulagen oder andere Zulagen und geldwerte Vorteile wie beispielsweise Zuschüsse für Fahrtkosten. Zusätzlich darf der Bruttostundenlohn nicht höher als 50 Euro sein. Alles über diesem Stundenlohn muss versteuert werden. (§ 3b EStG)
Feiertagszuschlag an gesetzlichen Feiertagen: steuerfrei, wenn der Zuschlag 125 Prozent des Bruttolohns nicht übersteigt (gilt auch für Arbeitszeit am Folgetag von 0 bis 4 Uhr, wenn die Arbeit am Feiertag angefangen hat).
Feiertagszuschlag an Weihnachten (25. und 26. Dezember), an Heiligabend (24. Dezember) ab 14 Uhr und am Tag der Arbeit (1. Mai): steuerfrei, wenn der Zuschlag nicht höher als 150 Prozent des Grundlohns ist.
Feiertagszuschlag am 31. Dezember (Silvester) ab 14 Uhr: steuerfrei, wenn der Zuschlag nicht höher als 125 Prozent des Grundlohns ist.
Wie im obigen Beispiel berechnet, erhält Marco an Neujahr einen Arbeitslohn von 216 Euro. Sein Arbeitslohn ohne Feiertagszuschlag beträgt 144 Euro. Da es sich um 150 Prozent des Grundlohns handelt und an Neujahr nur 125 Prozent steuerfrei sind, ist ein Teil der Zahlung steuerpflichtig.
Berechnung des maximal steuerfreien Betrags:
Grundstundenlohn × Arbeitsstunden am Feiertag × maximal steuerfreier Prozentsatz
18 € × 8 Stunden × 1,25 = 180 €
Berechnung des Arbeitslohns am Feiertag:
Stundenlohn × Stundenzahl am Feiertag × Prozentsatz des Feiertagszuschlags
18 € × 8 Stunden × 1,50 = 216 €
Berechnung des steuerpflichtigen Betrags:
Arbeitslohn am Feiertag − maximal steuerpflichtiger Betrag = steuerpflichtiger Zuschlag
216 € − 180 € = 36€
→ 36 € des Zuschlags sind steuerpflichtig.
Zusatzinfo: Würde der Stundenlohn von Marco bei 55 Euro liegen, dürfte er den maximal steuerfreien Betrag nur mit 50 Euro als Grundstundenlohn ansetzen. Alles über einem Stundenlohn von 50 Euro muss versteuert werden. (§ 3b EStG)
Tipp: Arbeitet Marco die gleiche Zeit am 1. Weihnachtsfeiertag, ist der gesamte Zuschlag steuerfrei, da hier der steuerfreie Zuschlag bis 150 Prozent des Bruttolohns greift.
Sie haben Fragen zur maximalen Arbeitszeit Ihrer Mitarbeiter?
Lesen Sie in unserem Ratgeber, welche Fehler bei der maximalen Arbeitszeit schnell passieren & wie Sie diese vermeiden!
Für den Feiertagszuschlag sind laut Sozialversicherungsentgeltverordnung keine Sozialabgaben fällig, solange der Bruttolohn nicht höher als 25 Euro pro Stunde ist. Diese Grenze gilt als Freibetrag. Übersteigt der Stundenlohn 25 Euro, ist die Zuzahlung nur teilweise beitragspflichtig. Somit ist nicht der gesamte Feiertagszuschlag sozialabgabenpflichtig, sondern nur der Betrag, der die 25 Euro übersteigt. (§ 1 SvEV)
Maximalbeträge pro Stunde, die beitragsfrei sein können, sind
125 % an einem gesetzlichen Feiertag und am 31.12. ab 14 Uhr: 25 € × 1,25 = 31,25 €
150 % an Heiligabend ab 14 Uhr, am 1. und 2. Weihnachtsfeiertag und am 1. Mai: 25 € × 1,5 = 37,50 €
Jenny arbeitet Ostermontag 8 Stunden. Sie erhält einen Lohnzuschlag für Feiertagsarbeit in Höhe von 25 Prozent. Ihr Bruttostundenlohn beträgt 27 Euro. Dieser übersteigt die sozialbeitragsfreie Grenze von 25 Euro pro Stunde. Ihr Feiertagszuschlag an Ostermontag ist also nur teilweise beitragsfrei. Der beitragsfreie Anteil des Zuschlags macht 250 Euro aus (Arbeitsstunden x Maximalbetrag an einem gesetzlichen Feiertag = 8 Stunden × 31,25 Euro). Der sozialabgabenpflichtige Beitrag berechnet sich folgendermaßen:
Bruttostundenlohn × Prozentsatz des Feiertagszuschlags = Stundenlohn mit Feiertagszuschlag
27 € × 1,25 = 33,75 €
Stundenlohn mit Feiertagszuschlag × Arbeitsstunden am Feiertag = Gesamter Arbeitslohn am Feiertag
33,75 × 8 Stunden € = 270 €
Gesamter Arbeitslohn am Feiertag − Beitragsfreier Anteil des Arbeitslohns = Sozialbeitragspflichtiger Beitrag
270 € − 250 € = 20 €
Daher sind 20 Euro von Jennys Zuschlag sozialbeitragspflichtig.
Katharina Bensch
Bechtle
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